修建施工企业怎样做税收计划方案

时间:2021-09-14 01:57

本文摘要:施工企业具有工程周期长;异地施工现象普遍;投标承包方式以条约形式为主;劳务用工主要是条约工和暂时工;产物计价方法特殊;资金占用量大等特点。涉及到的税费种类也较多,越来越多的企业开始重视税务计划,税务师凭据公司的运营情况制定属于适合企业的税务计划方案,从而到达“节税”的目的。二、对增值税的计划(一)对甲供质料的计划甲供质料是指施工历程中由建设单元直接购置质料、动力等,并将相应的购置价款抵扣修建工程款。

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施工企业具有工程周期长;异地施工现象普遍;投标承包方式以条约形式为主;劳务用工主要是条约工和暂时工;产物计价方法特殊;资金占用量大等特点。涉及到的税费种类也较多,越来越多的企业开始重视税务计划,税务师凭据公司的运营情况制定属于适合企业的税务计划方案,从而到达“节税”的目的。二、对增值税的计划(一)对甲供质料的计划甲供质料是指施工历程中由建设单元直接购置质料、动力等,并将相应的购置价款抵扣修建工程款。

凭据税法例定:纳税人提供修建劳务的,其营业额应包罗工程所用原质料、设备及其他物资和动力价款在内。如果由建设单元甲供质料,一般是直接从市场上购置,价钱较高,而且在付施工企业工程款时是全额抵扣。

但施工企业购置质料时一定会一个钱打二十四个结,严格控制工程原质料的预算开支。再者,施工企业一般与质料供货商有恒久互助的关系,价钱上既可以获得优惠,又可以按比例支付,不仅扩大利润空间,还降低了资金成本。所以,实际事情中只管与建设单元不签甲方供料条约。

(二)对分包工程的计划施工企业的总承包人将工程分包或转包给他人,以全部承包额减去付给分包人或转包人的工程款后的余额为营业额。故此,施工企业在作为总承包人,将部门工程分包给他人时,只管用双包条约,也就是包工包料,这样,总承包人负担的增值税就淘汰。现举个例说明:a公司承接到一公路工程5000万,现分包一部门工程,由b公司中标,a公司与b公司签订工程承包条约(包工包料),条约价是1000万,a公司缴的增值税是(6000-1000)×3%=150万,b公司缴的增值税是1000×3%=30万。但如果a公司与b公司签订工程承包条约(包工不包料),条约金额500万,另500万质料由a公司甲供,这时a公司缴纳的增值税就是(6000-500)×3%=165万,b公司缴的增值税是500×3%=15万。

由此可见,若施工企业为总承包人,分包条约只管使用包工包料条约,质料由分包人自行购置;若施工企业为分包人,分包条约只管使用包工不包料条约,质料由总承包人甲供。施工企业作为分包人,如果将分包来的工程一部门再分包给他人时,该如何计划呢?下面来分析一个案例:a公司与b公司签定了1000万的工程承包条约,b公司将此项工程一部门分包给c公司,与c公司签定了500万工程承包条约,现实中b公司应缴增值税1000万×3%=30万,c公司应缴增值税500万×3%=15万,c公司缴的增值税15万b公司无法抵扣。

如果b公司通过计划,与a公司协商,将分包给c公司的500万工程直接由a公司与c公司签订工程承包条约,b公司与a公司只签定500万工程承包条约,那么b公司只交500万×3%=15万增值税,至少可以节税15万。三、对企业所得税的计划(一)使用牢固资产折旧政策举行计划在施工建设历程中,一般需要大型设备,因此,施工企业的牢固资产价值通常较大,牢固资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目,在收入既定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额就越少。

税法对牢固资产的最低折旧年限、净残值率有明确的划定。施工企业在确定牢固资产使用年限时应接纳税法例定的最低年限,这样,企业可以实时将折旧用度计入成本,淘汰当期应纳税所得额。

不仅使牢固资产成本在使用期限中加速获得赔偿,又延缓所得税的纳税义务时间。由于资金存在时间价值,增加前期折旧额,把税款推迟到后期交纳,相当于依法从国家取得一笔无息贷款。缓解了企业资金压力。

(二)对劳务用工的计划一般来说,施工企业使用劳务用工有两种情况:一是直接与劳务用工签定劳务条约;二是与劳务公司签定《工程劳务分包条约》。接纳第一种方式对施工企业存在以下风险:1.劳务用工与企业没有劳动条约关系,所发的人为税务部门不认可“人为、薪金”,税前抵扣难题。2.会涉及到代扣代缴小我私家所得税等税务风险。3.劳动保障部门会要求企业为劳务用工购置综合社会保险,增加企业肩负。

接纳第二种方式对施工企业越发有利:1.开具的工程发票可以税前扣除。2.不用代扣代缴小我私家所得税。3.回避了交综合社会保险的问题。(三)使用团体优势举行计划施工企业可以通过组建团体公司的方法来平衡税负,适当地选择子公司或分公司的组织形式,以此实现团体公司的内部各个纳税主体之间利益协和谐平衡,进一步降低团体公司的税收肩负。

差别的施工条约其利润空间是纷歧样的,企业团体可以将施工利润高的任务分配给处于亏损的子公司施工,使用子公司利润弥补亏损的政策,到达降低整个团体公司的税负。还可以通过合理分配总机构治理费方式平衡税负,税法例定母公司向其多个子公司提供同类项服务,其收取的服务费可以接纳分项签订条约或协议收取;也可以接纳服务分摊协议的方式。

因此,团体公司可以给盈利多的子公司多分配治理用度,处于亏损的子公司少分配治理用度,到达降低整体税负的目的。(四)对工程收入及成本计划企业所得税是接纳按年征收,分期预缴,年终汇算清缴的征管措施,预缴是为了保证税款实时,平衡入库的一种手段,但凭据税法例定,企业预缴中少缴的税款不做偷税处置惩罚,企业在前三个季度只管少确认收入,延缓支付所得税,淘汰资金压力,节约资金成本。施工企业确认收入是按工程完成进度或完成的事情量举行收入确认,所以,企业在税法允许的前提下,合理地确认相关的工程结算收入,以便延迟纳税期限。施工企业的工程成本用度的列支直接关系到企业应缴纳的所得税的数额,所以企业应该重视对成本用度列支的税收计划,首先,对已经发生的成本用度应该实时入账核销,其次,对预付工程款及其他应收往来款子应追讨对方发票,实时核销。

分包的工程要求分包人按工程完成产值开足发票。最后,对于原质料已到工地并领用而发票未到的应实时办估价入库和领用。对于那些能够合理预计发生额的用度应接纳预先列支的方法列支用度,如未发放的到期职工奖金应该根据未发放的月份和职工人数的平均人为举行人为总额列支。四、对小我私家所得税的计划(一)收入平衡计划企业在生产谋划历程中,每月对工程项目举行成天职析,监控工程的成本利润情况,凭据考核制度提前预支奖金,使职工收入在每月只管趋于平衡。

(二)异地工程计划凭据国家及各省市的税法政策,对异地施工的企业按营业额的一定比例(各地纷歧样,一般是0.5%-1%)计征小我私家所得税。这样一个6000万的异地工程应计税就是6000×0.8%=48万,而按查账征收或回所在地缴税肯定达不到这么高的比例,而且,按工程营业额盘算缴纳的小我私家所得税不能税前列支,如果企业能够多和当地税务机关主管部门相同,按当地税务机关的要求提供查账征收证明质料,这样还是有可能在当地按查账征收方式缴纳小我私家所得税的。(三)合理提高职工福利施工企业在生产谋划历程中,可思量在税前可以列支的情况下为员工建设医疗保险基金、职工教育基金、养老保险基金、失业保障基金等统筹基金,以国家划定的最高限额为职工交纳住房公积金,这样既可以调发动工的努力性,也可以淘汰税负,降低谋划风险和福利肩负。五、总结施工企业的税收计划事情是一项受多种因素影响的系统工程,企业应该认真学习掌握并研究国家的税收执法法例和宏观税收政策,做一个主动的纳税人。

同时,施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点,缴纳的税种也许多,具有辽阔的税收计划空间,这就要求施工企业的财政人员在举行税收计划时,不仅要联合企业的实际情况,严格根据税法和财政会计制度的划定,综合思量筹资、投资、利润分配等方面的问题,真正实现税收计划的目的,而且企业还应该驻足于企业的久远生长,综合思量影响企业税负水平的相关因素,接纳多种措施,最大限度地实现企业的资金循环和经济效益的增长。更多政策咨询,税收计划方案请咨询:联系人:莫老师电话:185-8147-4777(微信同号)。


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